Yap –İşlet - Devret Modeli Kapsamında Elde Edilen Kazançlardan %30 Oranında Kurumlar Vergisi Alınması

7524 sayılı Kanun'un 35 inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun “Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı” başlıklı 32 nci maddesinde yapılan değişiklikle, 3996 sayılı Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilen projeler ile 6428 sayılı Kanuna göre kamu özel iş birliği modeli çerçevesinde yürütülen projelerde faaliyette bulunan kurumların kazançları üzerinden %30 oranında kurumlar vergisi alınması düzenlenmektedir.

1. Düzenlemenin Kapsamı

01.01.2025 tarihinden itibaren %30 Kurumlar Vergisi oranı uygulanacak mükelleflere yenileri eklenmiştir.

• 3996 sayılı Yap-İşlet-Devret Kanunu kapsamındaki projelerde faaliyet gösteren şirketler.

• 6428 sayılı Kanun’a göre kamu-özel iş birliği modeliyle yürütülen projelerde yer alan şirketler.

2. Uygulama Detayları

2.1. Artan Oranın Kapsamı

• %30 kurumlar vergisi oranı, ilgili kuruluşların tüm kurum kazançlarına uygulanacaktır.

• Bu oran, yalnızca yap-işlet-devret veya kamu-özel iş birliği projelerinden elde edilen kazançlara değil, bu projelerde yer alan şirketlerin diğer tüm faaliyet kazançlarına da uygulanacaktır.

• Taşeron ve alt yükleniciler: Söz konusu projelerde faaliyet gösteren taşeronlar veya alt yükleniciler, bu kapsamda değildir. Bu kuruluşlar için genel kurumlar vergisi oranı uygulanır.

2.2. Özel Hesap Dönemleri

• Normal Hesap Dönemi: Düzenleme 2025 yılı ve sonrasındaki kazançlara uygulanır.

• Özel Hesap Dönemi: 2025 yılında başlayan özel hesap döneminde ve sonrasındaki kazançlar için geçerlidir.

2.3. Düzenlemenin Yürürlük Tarihi

• Yürürlük Tarihi: Yasa yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• Uygulama Başlangıcı: 2025 yılı ve izleyen dönem kazançları için uygulanacaktır.

3. İstisnalar ve Özellikler

• Alt Yükleniciler: Yap-işlet-devret veya kamu-özel iş birliği projelerinde taşeron olarak çalışan şirketler, %30 oranından etkilenmeyecek; bu şirketlere genel kurumlar vergisi oranı uygulanacaktır.

• Sözleşme Tarafı Olma Şartı: Düzenleme yalnızca yap-işlet-devret veya kamu-özel iş birliği projelerinde sözleşme tarafı olan şirketlere uygulanır.

4. Hükümetin Gerekçesi

• Gelir Artışı: Yüksek gelir elde eden finansal kuruluşlar ve büyük projelerde yer alan şirketlerden daha fazla vergi tahsil edilmesi hedeflenmektedir.

• Adil Vergilendirme: Kamu projelerinde yer alan ve yüksek gelir elde eden şirketlerin daha yüksek bir vergi oranına tabi olması amaçlanmıştır.

5. Özet

Bu düzenleme, belirli sektörlerdeki büyük gelir elde eden kuruluşların daha yüksek oranlarda kurumlar vergisi ödemesini sağlayarak vergi gelirlerini artırmayı hedeflemektedir. Yap-işlet-devret projeleri ve kamu-özel iş birliği modellerinde sözleşme tarafı olan şirketler, 2025 ve sonrasında elde edecekleri tüm kazançlar üzerinden %30 oranında kurumlar vergisi ödeyecektir. Bu oran, genel kurumlar vergisi oranından (%20) %10 daha yüksektir ve yalnızca doğrudan sözleşme taraflarını kapsamaktadır.