Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu Çerçevesinde Yapılan Devir, Bölünme ve Dönüşüm İşlemleri KDV İstisnası

Son düzenlemeler ile Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde yapılan devir, bölünme ve dönüşüm işlemleri KDV istisnasına tabi tutulmuştur. Bu düzenlemelerle birlikte devreden KDV tutarlarının yeni şirket veya işletme tarafından indirime konu edilmesi için vergi inceleme şartı getirildi. Devir, birleşme ve bölünme işlemlerinde KDV indiriminin nasıl yapılabileceği ve dikkat edilmesi gereken detayları bu gönderide bulabilirsiniz.

📌 Kapsam ve Temel Koşullar

3065 sayılı Kanun’un (17/4-c) maddesi kapsamında, Gelir Vergisi Kanunu’nun 81’inci maddesi ile adi ortaklıkların sermaye şirketine dönüşmesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde yapılan devir ve bölünme işlemleri KDV’den istisna tutulmaktadır. Ancak;

• Bu işlemler, Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde yapılmalı, aksi halde KDV hesaplanacaktır.

• Yeni şirket, devredilen mal ve hakların emsal bedeli üzerinden KDV’yi beyan etmekle yükümlüdür.

🧾 Devreden KDV’nin İndirim Konusu Edilmesi ve İnceleme Zorunluluğu

1. Zamanaşımı Süresine Bağlı Olmaksızın İnceleme Zorunluluğu: Yapılan değişiklikle, faaliyetini bırakan, bölünen veya infisah eden işletme ve şirketlerin devreden KDV tutarlarının indirime alınabilmesi için yeni şirket tarafından vergi dairesine inceleme talebinde bulunulması gerekmektedir.

2. İnceleme Başvuru Süreci: Yeni işletme veya şirket, bağlı olduğu vergi dairesine devreden KDV için vergi incelemesi talebinde bulunur. Vergi dairesi, bu talebi hızla denetim birimine iletir.

3. İnceleme Sonucuna Göre İndirim: Vergi inceleme raporunda indirime uygun görülen KDV tutarı, raporun vergi dairesi kayıtlarına geçtiği dönem beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. Bu süreç, mükerrer indirime yol açılmasını engeller.

📝 Örnek Uygulama

• Örnek Durum: (A) Ltd. Şti., 20 Ağustos 2024’te (B) A.Ş.’ye devroluyor. Devir tarihi itibarıyla (A) Ltd. Şti.’nin devreden KDV tutarı 10 milyon TL.

• Başvuru: (B) A.Ş., devreden KDV’yi indirim hesabına almak için 2 Eylül 2024’te vergi dairesine inceleme başvurusunda bulunuyor.

• İnceleme Sonucu: Vergi inceleme raporu, 15 Ocak 2025’te vergi dairesine intikal ediyor ve 7 milyon TL’lik devreden KDV tutarının (B) A.Ş. tarafından indirime alınabileceği belirtiliyor.

• Beyannameye Yansıtma: (B) A.Ş., 7 milyon TL tutarındaki KDV’yi 2025 Ocak dönemi beyannamesinde indirim konusu yapabiliyor.

🚨 Yeni Düzenlemenin Önemi ve Vergi Uygulamaları İçin Gereken Adımlar

Bu düzenlemeler, özellikle şirket birleşme ve devralmalarında KDV indirimi ile ilgili karmaşık durumları netleştiriyor. Vergi dairesine yapılacak zamanında başvurular ve vergi incelemesi şartına uyum, şirketlerin devir sonrası devreden KDV’yi güvenle indirime alabilmesini sağlıyor.

👉 Bu gönderiyi beğenerek veya paylaşarak iş çevrenizle bilgiye ulaşmalarını sağlayabilirsiniz!