Elektronik Ticaret Ödemelerinde Vergi Tevkifatı ve Cumhurbaşkanına Yetki

7524 sayılı Kanun’un 33. ve 34. maddeleriyle, elektronik ticaret alanında faaliyet gösteren şirketlerin ödemelerine ilişkin yeni vergi düzenlemeleri getirilmiştir. Bu düzenlemeler, hem yerel hem de uluslararası ticaret yapan mükellefleri kapsayarak, vergi adaletini ve düzenini sağlamayı hedeflemektedir. Cumhurbaşkanına sektörel bazda tevkifat oranlarını belirleme yetkisi verilmesi, elektronik ticaret ekosisteminde faaliyet gösteren mükellefler için önemli bir dönüm noktasıdır. Bu düzenlemeler, 1 Ocak 2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Düzenlemenin Amaçları

• Elektronik ticaret ortamındaki vergi uyumunu artırmak.

• Ödeme ve sözleşmelerde vergi kaybını önlemek.

• Sektör bazında adil ve dengeli bir vergi uygulaması sağlamak.

• Türkiye’de işyeri veya daimi temsilcisi bulunan dar mükelleflerin ödemelerine yönelik vergi kesintisini sistematik hale getirmek.

Elektronik Ticaret ve Vergi Tevkifatı

Kanunun 33. Maddesi:

• 6563 sayılı Elektronik Ticaret Kanunu kapsamında faaliyet gösteren elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları ve aracı hizmet sağlayıcıların, mal ve hizmet temin eden şirketlere yaptıkları ödemeler vergi kesintisi kapsamına alınmıştır.

• Elektronik ticaret pazar yerlerinde sözleşme yapılmasını veya sipariş verilmesini sağlayan bu kuruluşların, yaptıkları ödemeler üzerinden gelir ve kurumlar vergisi tevkifatı yapması zorunlu hale gelmiştir.

Kanunun 34. Maddesi:

• Elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarının, Türkiye’de işyeri veya daimi temsilcisi bulunan dar mükellef kurumlara yaptıkları ödemeler de vergi kesintisi kapsamına dahil edilmiştir.

• Mal ve hizmet alımlarında, Cumhurbaşkanının belirleyeceği sektörler ve faaliyet alanları dikkate alınarak, tevkifat uygulanacaktır.

Cumhurbaşkanına Verilen Yetki

Cumhurbaşkanına, sektör ve faaliyet bazında vergi kesinti oranlarını belirleme yetkisi tanınmıştır. Bu yetki sayesinde:

• Sektörel adalet sağlanması,

• Ekonomik büyüklüklerin ve iş modellerinin göz önüne alınması,

• Ödemelerde standardizasyonun artırılması hedeflenmektedir.

Kimleri Kapsıyor?

Bu düzenlemeler, özellikle şu grupları ilgilendirmektedir:

1. Elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları (örn: online mağaza platformları).

2. Aracı hizmet sağlayıcılar (örn: sipariş ve ödeme altyapısı sunan şirketler).

3. Dar mükellef statüsünde olup Türkiye’de işyeri veya temsilcisi bulunanlar.

4. Elektronik ticaret ekosisteminde mal ve hizmet alımı yapan tüm mükellefler.

Düzenlemenin Getirdikleri

1. Vergi Kesintisi Zorunluluğu:

   • Elektronik ticaret aracılığıyla gerçekleşen ödemelerde, gelir ve kurumlar vergisi kesintisi zorunlu hale gelmiştir.

2. Dar Mükellefler için Yeni Bir Dönem:

   • Türkiye’de faaliyet gösteren dar mükelleflerin bu düzenleme ile vergisel yükümlülükleri genişletilmiştir.

3. Cumhurbaşkanlığı Yetkisi:

   • Cumhurbaşkanı, belirli sektörlere ve faaliyet alanlarına göre tevkifat oranlarını farklılaştırma yetkisine sahiptir.

4. 1 Ocak 2025 Yürürlük Tarihi:

   • Yürürlük tarihinden itibaren hem aracı hizmet sağlayıcılar hem de ödeme yapan kurumlar bu kesintileri uygulamak zorundadır.

Sonuç ve Değerlendirme

Elektronik ticaret, hızla büyüyen bir sektör olarak vergi düzenlemelerinde dikkat çeken bir alan haline gelmiştir. 7524 sayılı Kanun’un getirdiği bu düzenlemeler, özellikle dijital platformlarda faaliyet gösteren şirketlerin vergisel şeffaflıklarını artırmayı hedeflemektedir. Vergi tevkifatı uygulaması, bir yandan kayıt dışılığı önlerken, diğer yandan haksız rekabetin önüne geçilmesine katkı sağlayacaktır.

Düzenlemelerin uygulamaya gireceği 2025 yılı itibarıyla, elektronik ticaretle uğraşan işletmelerin muhasebe sistemlerini ve ödeme süreçlerini gözden geçirerek bu kurallara uyumlu hale getirmeleri büyük önem taşımaktadır.